Avviso di Accertamento: Cos’è, Tipologie e Cosa Fare

Si tratta di un atto ufficiale mediante il quale l’ufficio competente notifica in modo formale la pretesa tributaria al contribuente. L’emanazione dell’avviso di accertamento deve rispettare le seguenti condizioni, pena la nullità dello stesso.

• Avere una motivazione documentata
• Indicare gli imponibili accertati e le aliquote applicate
• Presentare il valore delle imposte liquidate, sia al lordo sia al netto delle detrazioni, dei crediti d’imposta e delle ritenute d’acconto
• Evidenziare l’ufficio competente presso cui richiedere informazioni e il nominativo del responsabile dell’atto
• Riportare le modalità e i termini di pagamento
• Segnalare l’organo giurisdizionale a cui è possibile ricorrere.

La notifica del suddetto avviso deve avvenire nel rispetto dei seguenti termini.

• entro il 31 dicembre del quinto anno in cui è stata inviata la dichiarazione
• entro il 31 dicembre del settimo anno in cui si sarebbe dovuto inviare la dichiarazione

Esistono differenti tipologie di avviso di accertamento, sia esso riguardante le imposte dei redditi, dell’IVA o dell’IRAP. Nello specifico, l’avviso di accertamento è definito secondo il metodo di analisi condotto:

ANALITICO

Il controllo e la rettifica riguardano le singole componenti attive e passive del reddito dell’azienda, dei liberi professionisti e delle persone fisiche ed è eseguito in modo diretto dall’Agenzia delle Entrate. L’Amministrazione finanziaria verifica se i conti presentati dal contribuente in fase di dichiarazione sono corretti e se sono stati puntualmente eseguiti tutti i pagamenti. Il controllo è effettuato voce per voce (in modo analitico) su l’intera dichiarazione dei redditi.

ANALITICO INDUTTIVO

Eseguito durante un’ispezione contabile, evidenzia l’inesattezza e la falsità degli elementi inseriti nella dichiarazione dei redditi. Il controllo si basa sull’analisi di bilancio e può essere fondato anche su sole presunzioni, purché precise, gravi e concordanti. Si tratta, dunque, di una contestazione dell’evasione d’imposta sulla base di presunzioni semplici, a seguito di indizi rivelatori.

INDUTTIVO

Metodo di analisi fondato su presunzioni prive dei requisiti di precisione, gravità e concordanza. La Legge ammette tale contestazione solo in caso di gravi inadempienze del contribuente. Ne sono un esempio l’omessa dichiarazione, l’inattendibilità della contabilità, la mancata indicazione del reddito, l’inottemperanza del contribuente ai solleciti dell’Agenzia delle Entrate, la mancata presentazione degli studi di settore, la differenza superiore al 15% (o a 50.000 euro) tra i ricavi previsti dagli studi di settore e quelli previsti sui dati della dichiarazione.

SINTETICO

Si tratta di un metodo basato sul calcolo del reddito complessivo del contribuente congiuntamente alla sua capacità di spesa. Si definisce reddito sintetico l’elaborazione delle spese sostenute nel periodo d’imposta, considerando il nucleo familiare e l’ambito territoriale di appartenenza. In altre parole, la verifica avviene nel momento in cui il reddito dichiarato non è considerato adeguato al tenore di vita condotto dal contribuente e dalla sua famiglia.

ATTENZIONE: gli eventuali rimborsi per le spese ordinarie non possono riferirsi a costi diversi da utenze e spese condominiali, pena l’inquadramento del contratto nell’ambito della locazione, con le conseguenti modifiche dal punto di vista fiscale e civilistico.

In caso di urgenza o bisogno imprevisto, il comodatario è tenuto a restituire l’immobile al comodante, correndo il rischio di rimanere dall’oggi al domani senza una sistemazione.
Inoltre, se nel contratto di comodato d’uso gratuito immobile non è specificata alcuna data di fine accordo, il comodante può esigere in qualsiasi momento e senza preavviso la restituzione della casa. In questi termini, si parla di contratto di comodato precario (disciplinato dall’articolo 1810 del Codice Civile).

Non esiste un modello predefinito di contratto di comodato d’uso gratuito immobile. In linea generale, devono essere presenti tutti i dati riportati nella seguente bozza, e che possono essere integrati e personalizzati a seconda dei casi.

Dal 1° ottobre 2011 gli avvisi di accertamento Agenzia delle Entrate sono considerati esecutivi. Essi devono comprendere l’intimazione ad adempiere all’obbligo di versamento delle somme in essi riportati o un terzo delle maggiori imposte accertate nel caso in cui il contribuente si voglia affidare al giudizio delle Commissione tributaria. Gli avvisi di accertamento diventano esecutivi quando il termine ultimo per il ricorso scade. Essi, inoltre, devono obbligatoriamente evidenziare che trascorsi 30 giorni dal termine per il versamento degli importi spettanti, la riscossione delle somme richieste sarà affidata agli agenti della riscossione.
In virtù dell’essere un avviso di accertamento esecutivo, l’Agenzia delle Entrate, qualora il contribuente inadempiente non pagasse e non facesse ricorso, potrebbe rivalersi sui beni immobili della persona, mediante esproprio.
Se l’avviso di accertamento è relativo a uno dei seguenti punti, esso è certamente esecutivo:

• Imposte dirette (IRPEF, IRES, IRI)
• IRAP
• IVA
• Ritenute
• Imposte sostitutive

Se, invece, è relativo a uno di questi altri punti, esso non è considerato esecutivo:

• Contributi INPS
• Imposta di registro
• Imposta sulle successioni e donazioni
• Tributi locali (TARI, ecc.)
• Altre entrate non tributarie

Si distinguono due principali canali di notifica degli avvisi di accertamento:

a) Società, ditte individuali, professionisti iscritti a un Albo
La notifica dell’avviso di accertamento avviene solo per mezzo di Posta Elettronica Certificata a opera dell’Agenzia delle Entrate.

b) Persone fisiche e privati
La notifica dell’avviso di accertamento avviene solo tramite un messo notificatore.

Ogni avviso di accertamento contiene informazioni relative al contribuente inadempiente e i dettagli sulla sua posizione fiscale. Non esiste, dunque, un fac simile generico. Possiamo però affermare che tutti gli avvisi di accertamento devono contenere i seguenti elementi per essere validi:

• Tutti i riferimenti della Direzione Provinciale dell’Agenzia delle Entrate che lo ha emesso;
• Elenco delle imposte omesse accompagnate da relativa motivazione;
• Termini di pagamento;
• Termini di ricorso.

Non sai se hai l’obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi o se conviene farla? Scoprilo rispondendo a 5 semplici domande.

Vuoi o devi fare la dichiarazione dei redditi? Con Taxfix fai il tuo 730 online in tutta comodità dal computer di casa o smartphone con la garanzia di un team di commercialisti esperti per un 730 a prova di errori. Occhio alla scadenza 730 prevista per quest’anno. Dovrai solo caricare la tua Certificazione Unica (CUD) (anche se ne hai più di una va bene).

1. 1. Registrati
      Crea il tuo account gratuito scaricando l’app o andando su taxfix.it
   2. Accedi in sicurezza al tuo cassetto fiscale
      In 2 minuti accedi ai dati dell’Agenzia delle Entrate sul tuo cassetto fiscale, con SPID o CIE. Scarichi i documenti fondamentali per la dichiarazione comodamente in app (ad esempio la Certificazione Unica).
   3. Vedi subito il risultato del tuo 730
      Vedi il risultato provvisorio e scopri se hai diritto a un rimborso. I nostri esperti fiscali ti aiuteranno a migliorarlo trovando tutti i bonus e le detrazioni che ti spettano, garantendoti sempre il massimo risparmio fiscale.
   4. Scegli con quale piano continuare
      Puoi fare la dichiarazione in due modi: con il piano “Instant” (29,99 euro)  o con il piano “Advanced” (53,99 euro).
      In base ai dati raccolti dall’Agenzia delle Entrate, ti consiglieremo sempre qual è il piano adatto alle tue esigenze fiscali.
   5. Esperti fiscali ti guidano passo passo
      Un esperto fiscale è sempre disponibile via chat, email o telefono e – se hai scelto il piano Advanced –  ti aiuta ad applicare tutte le deduzioni che ti spettano. Scarichi tutte le spese, sia quelle che risultano dalla tua precompilata più tutte quelle che hai sostenuto e non sono incluse.
   6. Ti supportiamo anche dopo l’invio
      Solo a questo punto paghi. Dopo una tua conferma inviamo la dichiarazione all’Agenzia delle Entrate e gestiamo tutto per te. Ti supportiamo anche dopo l’invio.

Con Taxfix sei al sicuro: fai il tuo 730 online in pochi minuti comodamente online, dall’app o dal tuo computer. Ottieni sempre il massimo rimborso dalle tasse, senza errori

Comodo
Fai il tuo 730 online in pochi minuti, dall’app o dal tuo computer. Addio code e appuntamenti al CAF!

Conveniente
Vedi subito il risultato della tua dichiarazione (gratis) e lo migliori ottenendo sempre il massimo rimborso garantito. Ti aiutiamo a trovare tutti i bonus, deduzioni e detrazioni che ti spettano.

Facile
Utilizziamo un linguaggio e un’interfaccia facili per tutti. Basta parole incomprensibili in “burocratese”!

Sicuro
Accedi con SPID o CIE ai dati dell’Agenzia delle Entrate sul tuo cassetto fiscale. Scarichi e archivi i documenti importanti comodamente in app (come la Certificazione Unica)

Supportato
Fai tutto questo insieme a un esperto fiscale dedicato, sempre disponibile via chat, telefono, email.