Dichiarazione Integrativa 2023: Cos’è, Scadenze e Tipologie

Esistono due principali tipi di dichiarazione dei redditi integrativa:

• Dichiarazione integrativa a favore
• Dichiarazione integrativa a sfavore

• Dichiarazione integrativa a favore: quando a seguito dell’invio del nuovo modello dichiarativo, risulta un maggior credito o un minor debito.
• Dichiarazione integrativa a sfavore: quando a seguito dell’invio del nuovo modello dichiarativo, si evidenzia un debito maggiore (o un minor credito) nei confronti dell’Agenzia delle entrate.

La dichiarazione integrativa dei redditi è detta a favore quando risultano oneri detraibili e deducibili inferiori rispetto a quelli reali e spettanti dal contribuente. In altre parole, il credito d’imposta è maggiore o l’imposta da versare è minore rispetto allo scenario del primo invio.

ESEMPIO
Modello 730 presentato dimenticando di allegare le ricevute fiscali relative alle prestazioni mediche.
A seguito dell’invio della dichiarazione integrativa dei redditi, il credito IRPEF risulta superiore. Da qui, il nome di dichiarazione dei redditi a favore.

La dichiarazione dei redditi integrativa è detta a sfavore quando a seguito della rettifica dei redditi percepiti e delle detrazioni, il credito è minore o il debito d’imposta maggiore rispetto agli importi risultanti dalla prima dichiarazione.

ESEMPIO
Modello Redditi privo di redditi da locazione o con spese mediche in detrazione di competenza dell’anno successivo.
A seguito della dichiarazione dei redditi integrativa, in questi casi, le imposte da pagare saranno maggiori, rendendo di fatto a sfavore la dichiarazione.

In caso di presentazione della dichiarazione integrativa dei redditi sono previste delle sanzioni da versare, secondo quanto di seguito specificato.

• RETTIFICA A FAVORE del contribuente, allora non è soggetto a sanzioni. In questo caso, il credito risultante sarà utilizzato in modo diretto in compensazione o attraverso la richiesta di rimborso.
  NOTA: Il rimborso è previsto solo per i casi di dichiarazione integrativa intrannuale, cioè quella presentata entro il termine di presentazione della dichiarazione per l’anno successivo.
• RETTIFICA A SFAVORE del contribuente, allora la sanzione è pari a 250 euro, ravvedibile a 1/9, ossia 27,50 euro. In ogni caso, l’omissione del pagamento degli importi delle imposte dovrà essere sanata attraverso il versamento delle suddette.

ATTENZIONE: il periodo a disposizione dell’Amministrazione finanziaria per verificare i versamenti e la posizione del contribuente, è molto lungo (fino a 8 anni dopo), è caldamente consigliato di conservare con attenzione e cura tutta la documentazione relativa ai pagamenti e alle dichiarazioni dei redditi. Solo in questo modo sarà, infatti, possibile dimostrare la buona fede e il corretto comportamento ai fini fiscali e contabili.

Mediante l’opzione del ravvedimento operoso, è possibile sanare la propria posizione nei confronti del Fisco nel caso si abbia dei debiti. Nella seguente tabella specifichiamo nel dettaglio l’entità delle sanzioni applicabili.

La dichiarazione integrativa dei redditi si deve presentare previa compilazione del Modello Redditi o, in certi casi, del Modello 730. Sul modulo è necessaria la spunta alla voce “integrativa” o “correttiva”. Sarà poi compito del CAF, del commercialista o di altro intermediario abilitato, provvedere all’invio della suddetta.

Dal 2016, i termini di scadenza per l’invio della dichiarazione integrativa dei redditi sono i seguenti:

• periodo d’imposta 2015 e precedenti: presentazione entro il 31 dicembre del 4° anno successivo a quello di invio del modello originario
• periodo d’imposta 2016 e successivi: presentazione entro il 31 dicembre del 5° anno successivo a quello di invio del modello originario.

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