Ravvedimento Operoso: Calcolo, Sanzioni e Esempi

In base al tempo entro cui si decide di effettuare il ravvedimento operoso, cambierà l’importo della sanzione da pagare. Nello specifico, si distinguono le seguenti tipologie:

• sanzione pari a ravvedimento operoso sprint, eseguito entro 14 giorni dalla data di scadenza dell’imposta, con una sanzione pari allo 0,1% per ogni giorno di ritardo
• sanzione pari a 1/10 di quella ordinaria nei casi di mancato pagamento del tributo o di un acconto, se esso viene eseguito nel termine di 30 giorni dalla data di scadenza
• sanzione pari a 1/9 del minimo se la regolarizzazione avviene entro il 90° giorno successivo al termine per la presentazione della dichiarazione
• sanzione pari a 1/8 del minimo, se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno nel corso del quale è stata commessa la violazione
• sanzione pari a 1/7 del minimo, se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione
• sanzione pari a 1/6 del minimo, se la regolarizzazione degli errori e delle omissioni avviene oltre il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all’anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione
• ravvedimento operoso breve, eseguito in un lasso temporale compreso tra i 15 e i 30 giorni dalla data di scadenza dell’imposta, con una sanzione pari all’1,5% per ogni giorno di ritardo
• ravvedimento operoso lungo, eseguito dopo i 30 giorni, fino a 90 giorni dalla data di scadenza dell’imposta, con una sanzione pari al 1,67% per ogni giorno di ritardo

ESEMPIO

Ritardo di 7 giorni
Ravvedimento operoso sprint
Sanzione dello 0,70% (0,10% x 7 giorni = 0,70%)

In ogni caso, l’importo totale della sanzione non è mai uguale o superiore alle sanzioni standard, le quali corrispondono circa al 30% dell’importo totale. Inoltre, insieme all’importo dell’imposta e della sanzione, occorre conteggiare gli interessi di mora (circa 0,80%).

ATTENZIONE: in caso di impiego del ravvedimento operoso per la dichiarazione dei redditi, il ritardo potrà essere superiore anche ai 90 giorni e la sanzione sarà pur sempre pari a 25 euro.

 

Il pagamento dell’imposta e della relativa sanzione con ravvedimento operoso si esegue attraverso:

I.MODELLO F24 in caso di imposte dirette sui redditi (Ires, Irpef), Irap, IVA e imposte sostitutive;

II.MODELLO F23 in caso di imposta di registro e tributi indiretti;

III.MODELLO F24 ELEMENTI IDENTIFICATIVI (F24 Elide) in caso di imposta di registro sui contratti di locazione.

L’IMU è la tassa che si paga sulle prime case di categoria lusso, sulle seconde e terze case e sugli immobili strumentali. La scadenza di tale imposta è normalmente fissata a metà giugno. Ma cosa accade a chi non paga per tempo? Il contribuente in ritardo, può procedere con il pagamento sfruttando il ravvedimento operoso IMU. Esso consiste nel ricalcolo dell’imposta dovuta con l’applicazione delle relative sanzioni per il ritardo.

ESEMPIO

Anno 2019: scadenza IMU 17 giugno
Riduzione della sanzione ordinaria sulla base dei giorni di ritardo
Entro 14 giorni, solo 0,1% per ogni giorno

NOTA BENE: la regolarizzazione deve essere eseguita entro un anno dalla scadenza ordinaria (nell’esempio 17 giugno 2020)
A termine dell’anno del termine di scadenza previsto, non sarà possibile beneficiare dei vantaggi legati al ravvedimento operoso. La sanzione da pagare sarà, quindi, notevolmente più grave: sanzione fissa pari al 30%, quota interesse esclusa.

ATTENZIONE: il 16 dicembre 2019 scade la seconda rata IMU

Può capitare che il modulo F24 da versare abbia un saldo pari a zero. È per esempio il caso di una compensazione orizzontale. Nonostante la cifra nulla, è obbligatorio presentare e inviare il suddetto modello rispettando le date di scadenza. Nel caso in cui l’invio avvenga in ritardo, sarà necessario regolarizzare la propria posizione procedendo con il pagamento di una sanzione ridotta, come di seguito riportato:

• 5,56 euro per un ritardo inferiore ai 5 giorni (ossia 1/9 della sanzione di 50 euro prevista);

• 11,11 euro per un ritardo compreso tra i 6 e i 90 giorni (ossia 1/9 della sanzione di 100 euro);

• 12,50 euro per la consegna del modello F24 entro un anno dall’omissione (ossia 1/8 della sanzione di 100 euro).

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